Как подготовить компанию к налоговой проверке без стресса и авралов

Налоговая проверка не обязательно заканчивается доначислениями, штрафами и пенями. Но даже добросовестная компания может столкнуться с претензиями из-за расхождений в отчетности, недостающих документов или спорных налоговых решений. Чтобы не разбираться с этим в авральном режиме, важно заранее проверить учет, подготовить документы и понимать, какие периоды и операции могут попасть в поле зрения инспекторов.

Что такое налоговая проверка

Налоговые проверки – это элемент государственного контроля в области соблюдения налогового законодательства и надлежащего исполнения налоговых обязательств. Прямой экономический эффект от их проведения несущественен. Их основная цель – укрепление налоговой дисциплины: субъективно оцениваемый налогоплательщиком риск применения санкций должен превышать потенциальную выгоду от нарушения налогового законодательства.

Порядок проведения налоговых проверок регулируется Общей частью Налогового кодекса Республики Беларусь и Указом Президента Республики Беларусь № 227.

Какие бывают проверки

Полностью удаленно проводятся камеральные проверки – проверки данных налоговой отчетности и имеющейся информации о налогоплательщике без выезда к нему. Они направлены на выявление нарушений и предоставление возможности добровольно их устранить.

С выездом к налогоплательщику проводятся следующие проверки:

• Выездные – проводятся в особых случаях (при ликвидации организаций, прекращении деятельности ИП, в ходе производства по делу о несостоятельности или банкротстве, при прекращении деятельности филиалов иностранных юридических лиц на территории Республики Беларусь) по месту нахождения или осуществления деятельности налогоплательщика. Основанием для выездной проверки является предписание руководителя (заместителя руководителя) налогового органа;

• Выборочные – проверки отдельных плательщиков, отобранных по риск-ориентированному принципу. Основанием для их проведения является включение организации в общедоступный план выборочных проверок, формируемый органами Комитета государственного контроля Республики Беларусь на основе сводных планов проверок государственных органов;

• Внеплановые – проверки, назначаемые ограниченным кругом должностных лиц по закрытому перечню оснований, установленных законодательством.

Кроме того, могут назначаться встречные налоговые проверки для изучения финансово-хозяйственных операций у партнеров проверяемого субъекта. Они осуществляются преимущественно удаленно, но при необходимости возможен выезд.

Относительно назначения проверки при ликвидации или банкротстве важно учитывать следующие обстоятельства:

1. Сумма переплаты по каким-либо налоговым обязательствам не является критерием для принятия решения о назначении проверки. Считается, что переплата – технический вопрос. В то же время, если у налоговых органов есть основания сомневаться в достоверности данных налоговых деклараций и соответствующие суммы достигают 20 базовых величин, проверка будет назначена. 

2. Компании, у которых отсутствует облагаемая НДС выручка (например, экспортеры) и которые не относят «входящие» НДС по приобретаемым товарам и услугам на себестоимость, не смогут ликвидироваться без налоговой проверки, поскольку на момент ликвидации положительное сальдо по НДС (сумма вычетов за вычетом НДС к уплате), скорее всего, превысит установленный порог.

Что проверяют

Объектом проверки станут:

• налоговая и бухгалтерская отчетность;

• данные бухгалтерского учета;

• первичные учетные документы (ПУД) – двусторонние (многосторонние) и единоличные, унифицированные и самостоятельно разработанные, бумажные и электронные;

• договоры, дополнительные соглашения, спецификации, акты и переписка с контрагентами; 

• финансовые и кассовые документы, не являющиеся ПУД;

• кадровые документы;

• внутренние приказы, распоряжения, инструкции;

• иные сведения о хозяйственной деятельности.

За какой период проверяют

Документы – до, вовремя и после проверки

Исправления и ответственность

Представление уточненных налоговых деклараций за проверяемый или проверенный период в ходе или после завершения налоговой проверки не допускается. Исключение – отражение результатов проверки.

Если проверка выявила налоговые нарушения у организации или ИП, то налогоплательщик, помимо выплаты налоговой недоимки, уплачивает:

• штраф – 20-40% от суммы неуплаченных налогов (в зависимости от умышленности нарушения). При определении ответственности учитываются состав правонарушения, форма вины, обстоятельства его совершения и иные условия, предусмотренные законодательством. Сумма штрафа может быть снижена вдвое, если недоимка по налогам погашена оперативно и добровольно;

• пени – за каждый день просрочки в размере 1/360 годовой ставки рефинансирования Национального банка (в настоящий момент – 9,25% годовых).

Кроме того, должностные лица плательщика – главным образом, директор и главный бухгалтер – могут привлекаться к административной и уголовной ответственности.

Последнее, как правило, возможно, если:

• доказан умысел на правонарушение; 

• сумма налоговой недоимки (ущерба) превышает порог значительного, крупного или особо крупного размера. В зависимости от статьи УК уголовная ответственность может наступать уже при ущербе в 1 000 базовых величин. За нарушение в особо крупном размере, то есть при ущербе от 30 000 базовых величин, предусмотрено лишение свободы на срок от 5 до 12 лет.

Изменения с 01.01.2026

1. Субъекты хозяйствования больше не обязаны вести книгу учета проверок и предъявлять ее контролирующим органам. Соответственно, проверяющий также не обязан вносить в нее сведения о проверке. Если он откажется это сделать, то не допустить его к проведению проверки на этом основании теперь будет незаконно.

2. Норма о моратории на проведение проверок субъектов хозяйствования в течение первых двух лет их деятельности дополнена новыми исключениями, предусматривающими случаи, когда контрольные мероприятия могут проводиться до истечения указанного срока. Так, например, внеплановая проверка «молодого» субъекта хозяйствования теперь может быть назначена:

• при осуществлении надзора за соблюдением законодательства о труде с целью установления фактов допуска граждан к работе без заключения с ними трудовых договоров;

• при необходимости оперативно пресечь продолжающееся нарушение, выявленное в ходе мониторинга, но не устраненное.

1. Увеличен в два раза – с 10 до 20 базовых величин – порог суммы предполагаемых неисполненных налоговых обязательств или положительного сальдо по НДС, ниже которого выездная проверка при ликвидации или в ходе банкротства не назначается.

2. Конкретизированы условия, при которых проверяемый период выездной, внеплановой или выборочной проверки может превышать 5 календарных лет, предшествующих году назначения проверки. Одно из таких условий – наличие информации, свидетельствующей о нарушении законодательства в периоде, за который были поданы уточненные декларации по налогу на прибыль, если по сравнению с ранее поданными декларациями увеличивается (возникает) убыток или по НДС увеличивается сумма вычета.

3. Если акт проверки направляется почтой из-за неявки уполномоченного лица в налоговый орган, решение по акту считается доведенным до сведения налогоплательщика по истечении 3 рабочих дней со дня его направления. Ранее отсчет велся в календарных днях.

4. Ограничено применение в ходе проверки налоговых льгот в отношении выявленных обстоятельств, влекущих доначисление налогов. Применить льготу для уменьшения суммы доначислений нельзя, если к началу проверки срок представления соответствующей декларации уже истек, а льгота в ней заявлена не была. 

5. Кроме того, с 1 июля 2026 года налоговые органы будут самостоятельно проводить зачет излишне уплаченных сумм налогов, выявленных при проверке третьих лиц, участвующих в схемах уклонения от уплаты налоговых обязательств проверяемого субъекта. Речь идет, например, о дроблении бизнеса и использовании взаимозависимых организаций. Зачет будет производиться независимо от истечения обычного пятилетнего срока, а его результат будет отражаться в решении по акту проверки. Если акт проверки составлен до 1 июля 2026 года, то зачет по новым правилам проводиться не будет.

Как подготовиться к проверке

1. Знать уязвимости бизнес-модели, и/или документации, и/или учета. В частности, особое внимание стоит обратить на:

• любые формы реорганизации;

• взаимоотношения с поставщиками – физическими лицами и ИП;

• оформление оказания услуг;

• зарубежных поставщиков услуг;

• фактическое местонахождение руководства предприятия, особенно при наличии иностранных участников, руководителей или трансграничной деятельности. 

В целом перечень уязвимостей зависит от конкретной отрасли и положения предприятия. Для его определения стоит обратиться к налоговым консультантам.

1. Регулярно проводить аудит или независимые налоговые проверки. На практике это позволяет доказать отсутствие умысла на налоговое правонарушение, если таковое все-таки будет выявлено. А наличие умысла – важный фактор наступления уголовной ответственности. 

2. Иметь «тревожный чемоданчик» из небухгалтерских документов. Такие документы помогут дать разъяснения по известным критическим вопросам в случае проверки. В «тревожный чемоданчик» можно включить бизнес-план (мы писали о том, как составить хороший бизнес-план, в нашей статье), данные о сопоставимых предприятиях, разъяснения контрагентов, почасовые расшифровки оказанных услуг, расчеты рентабельности и анализ рынка и т. д.

3. Постоянно отслеживать изменения в налоговом законодательстве. Кто предупрежден, тот вооружен.

4. Взаимодействовать с налоговыми органами и использовать право на получение официальных разъяснений. Обращения за разъяснениями помогают прояснить спорные вопросы и подтвердить добросовестность выбранной позиции. В случае претензий со стороны контролирующих органов это также может служить доказательством отсутствия умысла.

Полезные ссылки