Налоговый кодекс 2027 (анализ проекта): что бизнесу нужно пересмотреть в учете и платежах

С 2027 года в Беларуси планируется обновить Налоговый кодекс (НК). Изменения могут затронуть правила налогообложения компаний и физических лиц. Разберем ключевые поправки и объясним, на что бизнесу, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам стоит обратить внимание при подготовке к 2027 году.

Для бизнеса значение имеют не только новые ставки и размеры сборов, но и детали применения налоговых норм: какие расходы можно будет учитывать, какие документы потребуются для подтверждения льгот и в какие сроки придется отчитываться. Именно такие нюансы могут потребовать изменений в бухгалтерском учете, договорной работе и финансовом планировании.

Налог на добавленную стоимость (НДС) и ВЭД

• Запрет на ставку 20% при госзакупках. Если товар в обычных условиях облагается НДС по льготной ставке 10% (например, отдельные лекарственные средства или медтехника), при его закупке за счет бюджетных средств применение ставки 20% не допускается. Что это значит: поставщикам госпредприятий необходимо строго проверять условия сделки и основание применения ставки НДС, чтобы корректно оформлять электронные счета-фактуры (ЭСЧФ) и снизить риск налоговых претензий.

• Упрощение экспорта в ЕАЭС. При подтверждении применения нулевой ставки НДС при вывозе товаров в страны ЕАЭС разрешат использовать копии документов вместо оригиналов. Это может упростить документооборот и снизить риск доначисления НДС из-за задержек с получением документов от партнеров.

• Четкая дата для автоперевозчиков. Датой оказания услуг при международных автоперевозках грузов признается дата разгрузки, указанная в CMR-накладной. Это устранит споры о том, в каком месяце отражать выручку, если рейс начался в одном отчетном периоде, а завершился в другом.

• Трубопроводный транспорт. Транспортировка нефти по магистральным трубопроводам теперь официально облагается НДС по ставке 0%.

Трансфертное ценообразование: контроль сделок

• Жесткий контроль при закрытии бизнеса. Усиливается контроль за передачей имущества учредителям при ликвидации или реорганизации компании. Если рыночная стоимость имущества (например, офиса или оборудования) превышает первоначальный вклад учредителя, разница приравнивается к продаже по рыночной цене. Что это значит: просто передать учредителю дорогостоящие активы без уплаты налогов больше не получится.

• Послабления для мелких сделок. Компании освободят от обязанности подавать сведения на портал МНС о мелких сделках между взаимозависимыми лицами. Также из-под контроля трансфертного ценообразования (ТЦО) выведут займы, полученные из государственных инновационных фондов.

Налог на прибыль

• Новые расходы, уменьшающие налог. Разрешено включать в затраты взносы в ФСЗН и «Белгосстрах», начисленные на резерв предстоящих отпусков, а также расходы, возмещаемые арендаторами в соответствии с Указом № 138. Это позволит законно уменьшить налогооблагаемую прибыль.

• Льготы для каршеринга. Инвестиционный вычет разрешат применять при покупке любых транспортных средств для краткосрочной аренды, а не только легковых автомобилей. Таким образом, льгота будет распространяться и на коммерческий транспорт.

Налог на недвижимость

• Учет недвижимости при ремонте. Не потребуется корректировать налоговую базу по налогу на недвижимость в течение года на сумму затрат на реконструкцию или модернизацию.

• Налог на недвижимость для плательщиков единого сельскохозяйственного налога. Планируется ввести обязанность уплачивать налог на недвижимость по объектам (их частям), расположенным в городах и переданным в аренду, лизинг или пользование.

Налог на доходы иностранных организаций

• Доходы иностранных компаний в криптобанках. В состав объектов налогообложения по долговым обязательствам включат доходы иностранных компаний, размещенные на счетах в криптобанках.

• Криптобанки в Налоговом кодексе. Криптобанки наряду с банками Республики Беларусь будут упоминаться и в других нормах НК для целей исчисления налога на доходы.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

• Лимиты по УСН. Действующие лимиты выручки для применения УСН решено оставить без изменений.

• Льгота по налогу на недвижимость при УСН. Разрешат не уплачивать налог на недвижимость, если компания на УСН сдает в аренду стены, крыши или сооружения, для которых сложно определить точную площадь.

• Определение прибыли при УСН без ведения бухучета. Прибыль после налогообложения определяется в соответствии с учетной политикой.

Подоходный налог

Проектом изменений в Налоговый кодекс с 2027 года предусмотрено увеличение размеров стандартных налоговых вычетов (таблица):

Госпошлины и суды

• Новые госпошлины. Вводится плата за регистрацию медицинских изделий по правилам ЕАЭС, за государственную аккредитацию учреждений образования (5 базовых величин), а также за составление сотрудниками регистрирующего органа проектов документов на портале ЕГР.

• Ужесточение правил в судах. Из Налогового кодекса исключат норму, которая позволяла вернуть часть госпошлины, если в процессе суда компания уменьшила сумму иска. Что это значит: если компания ошибется при расчете суммы иска и впоследствии уменьшит ее, вернуть соответствующую часть госпошлины уже не получится. Это может привести к дополнительным расходам бизнеса. Поэтому до подачи иска компании потребуется внимательнее рассчитывать размер требований и предполагаемую сумму государственной пошлины.

Экологический и земельный налоги

• Новый объект экологического налога. Вводится новый объект налогообложения – сброс загрязняющих веществ в составе сточных вод в поверхностные водоемы. Для него предусмотрены отдельные ставки и коэффициенты. При этом ставки по остальным объектам экологического налога также изменят (см. приложения 7-9 к НК).

• Земельный налог. Будут проиндексированы (повышены) ставки земельного налога в рублях и пороговые значения кадастровой стоимости (см. приложения 3, 4 к НК). Также скорректируют порядок включения этого налога в затраты при расчете прибыли.

Акцизы: курс на подорожание

С 2027 года государство планирует существенно повысить ставки акцизов на отдельные категории товаров не первой необходимости (см. приложение 1 к НК):

• Премиальный алкоголь. Ставки акцизов вырастут в 1,5 раза по сравнению с действующими ставками для соответствующих категорий напитков.

• Вейпы и электронные сигареты. Ожидается повышение ставок акцизов на 20% на жидкости для электронных систем курения и нетабачные никотиносодержащие изделия. Что это значит: производителям, импортерам и розничным сетям в этих сегментах, возможно, потребуется оценить влияние акцизов на себестоимость, маржу и розничные цены, так как налоговая нагрузка на единицу товара заметно увеличится.

Для ИП

• Расходы без документов. Перечень видов деятельности (см. приложение 41 к НК). Что меняется: сохраняется право ИП не подтверждать расходы документально и уменьшать налоговую базу по нормативу: 30% – для розничной торговли и транспорта, 20% – для остальных видов деятельности. Однако для применения максимального норматива в 30% в НК закрепят перечень из 60 кодов общегосударственного классификатора Республики Беларусь (ОКРБ).  Что это значит: если кода вашего вида деятельности не будет в утвержденном перечне, применять норматив расходов в размере 30% не получится. В таком случае придется документально подтверждать расходы либо использовать норматив 20%, если для этого есть предусмотренные законом основания. 

• Уточнение налоговой базы при передаче и получении имущественных прав. Вводится детальный порядок определения налоговой базы при передаче и получении имущественных прав. Он охватывает уступку прав требования (для первоначальных и новых кредиторов), сделки с недвижимостью (доли, гаражи, места автомобильных стоянок), приобретение денежного требования у третьих лиц, а также безвозмездное получение имущественного права, связанного с правом требования долга.

• Зарубежные контракты. Налоговую базу по операциям с ценными бумагами и срочными сделками будут рассчитывать по уточненным правилам, если договоры заключены с иностранными юридическими лицами или ИП.

• Лимит основного вычета для ИП. Лимит основного вычета для ИП увеличат до 4 315 BYN за квартал. Сейчас он составляет 3 930 BYN.

Единый налог ИП и физлиц

Новые фиксированные ставки со сроками уплаты после 30.01.2027 по видам деятельности и населенным пунктам (см. приложение 24 к НК).

Налог на профессиональный доход (НПД)

Устанавливается новый минимальный размер НПД – 48 BYN в месяц.

Ремесленный сбор

• Устанавливается новая ставка сбора – 11 BYN в календарный месяц.

• Уплата сбора производится до конца месяца, в котором возникает право на его применение, а за последующие налоговые периоды – не позднее 1-го числа каждого календарного месяца. Если решение о применении сбора принимается местным исполнительным и распорядительным органом в 2026 году, действует этот же порядок уплаты.

Сбор за агроэкотуризм

Устанавливается новая ставка сбора – 48 BYN, которая уплачивается ежемесячно при наличии решения исполкома.

Подарки от физических лиц в Беларуси

Предел по соответствующему основанию увеличивается до 6 588 BYN за год. Сейчас он составляет 6 000 BYN.

Доходы физических лиц из-за границы

Предел освобождения от налогообложения: 6 588 BYN за год. Уточняются перечень источников доходов и исключения.

Дивиденды иностранцам, постоянно не проживающим в Беларуси

Для иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно не проживающих в Беларуси, предлагается удерживать подоходный налог по ставке 25% со всей облагаемой суммы дивидендов независимо от ее размера. Сейчас дивиденды облагаются подоходным налогом по следующим ставкам:

• 13% – на сумму до 350 000 BYN включительно за календарный год;

• 25% – на сумму свыше 350 000 BYN до 600 000 BYN включительно;

• 30% – на сумму свыше 600 000 BYN.

Сбор за размещение (распространение) рекламы

• Уточнение перечня неплательщиков. В НК уточняется формулировка перечня организаций, которые не признаются плательщиками сбора за размещение (распространение) рекламы. До 1 января 2027 года к неплательщикам относятся исправительные учреждения и республиканские унитарные производственные предприятия Департамента исполнения наказаний МВД. С 1 января 2027 года формулировка изменится: не будут признаваться плательщиками сбора учреждения уголовно-исполнительной системы, лечебно-трудовые профилактории и республиканские унитарные предприятия, подчиненные Департаменту исполнения наказаний МВД. Что это значит для бизнеса: для обычных коммерческих организаций, индивидуальных предпринимателей и рекламных агентств эта правка не влечет юридических или финансовых последствий, условия работы на рекламном рынке сохраняются.

Сроки подачи налоговых деклараций

• Декларация налогового агента: до 10-го числа второго месяца после отчетного периода.

• Годовая декларация физического лица: до 30 апреля вместо 31 марта.